A medida que nos acercamos al final de 2025, ahora es un momento ideal para tomar decisiones tributarias de último minuto que pueden reducir su obligación tributaria federal.
El One Big Beautiful Bill cambió significativamente el panorama de la planificación de fin de año, modificando varias herramientas de ahorro de impuestos de larga data y al mismo tiempo creando nuevas oportunidades.
Muchas estrategias tradicionales también siguen siendo eficaces. A continuación se presentan algunos de los enfoques más impactantes que las empresas deben considerar antes de fin de año.
Inversiones en activos de capital
Las compras de capital de fin de año han proporcionado una reducción del valor de la depreciación y OBBBA continúa fortaleciendo esta estrategia para 2025.
- Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, la depreciación adicional estaba programada para caer al 40% en 2025.
- La OBBBA revierte esto, restaurando permanentemente la bonificación de depreciación del 100% para activos nuevos y usados calificados adquiridos y puestos en servicio después del 19 de enero de 2025.
- Las compras realizadas antes del 19 de enero de 2025 siguen sujetas al límite del 40%.
La OBBBA también aumenta el costo de la Sección 179 a $2,5 millones, con una eliminación gradual a partir de $4 millones de compras (ambas indexadas a la inflación).
Las compras de capital de fin de año han proporcionado valiosas deducciones por depreciación.
La sección 179 cubre muchos activos elegibles para una depreciación adicional y puede incluir:
- Sistemas de alarma y protección contra incendios.
- Sistemas de seguridad para inmuebles no residenciales.
- Cierta propiedad de alojamiento
La sección 179 ofrece flexibilidad, ya que se puede aplicar activo por activo, pero incluye limitaciones de ingresos que no se aplican a la depreciación adicional.
Cuando los activos califican para ambos, la elección entre ellos debe basarse en su situación fiscal general.
Muchos vehículos comerciales también califican para la Sección 179 o bonificación de depreciación, aunque siguen sujetos a los límites de los automóviles de lujo y requieren una justificación estricta de su uso comercial.
A partir de 2025, los cambios del OBBBA a la deducción de intereses comerciales también pueden permitir mayores amortizaciones de intereses sobre compras financiadas.
Deducción fiscal de entidades de transferencia
Para mitigar el límite de deducción federal SALT de $10,000, muchos estados han promulgado regímenes PTET, que permiten a las sociedades, LLC y corporaciones S pagar impuestos estatales a nivel de entidad que son totalmente deducibles como gasto comercial.
Dado que la OBBBA aumenta temporalmente el límite SALT a $40 000 (con aumentos inflacionarios anuales hasta 2029), las elecciones del PTET aún ofrecen beneficios significativos, especialmente cuando:
- Los ingresos del propietario son demasiado altos para beneficiarse del límite aumentado.
- El propietario toma la deducción estándar.
- La deducción de transferencia reduce los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia o los ingresos netos de inversiones
- Un ingreso imponible más bajo desbloquea deducciones adicionales (por ejemplo, pérdida de alquiler, crédito tributario por hijos)
Una elección de PTET puede ayudar a los propietarios a calificar para la deducción QBI de la Sección 199A, aunque también puede reducir el monto de la deducción, lo que hace que el modelado previo sea esencial.
Planificación de reducción de QBI
Los propietarios de entidades de paso pueden deducir hasta el 20% de los ingresos comerciales calificados.
La deducción está sujeta a límites de ingresos y, en algunos casos, límites relacionados con los salarios W-2 y la base no ajustada de propiedad calificada.
Aunque el OBBBA amplía ciertos rangos de escalonamiento a partir de 2026, las acciones tomadas en 2025 aún tienen impacto. Dependiendo de su nivel de ingresos, las estrategias incluyen:
- Compra de propiedad calificada
- Acelerar los gastos deducibles hasta 2025
- Aplazamiento de ingresos a 2026
En conjunto, estos pueden ayudar a mantener los ingresos dentro de límites que restringen las deducciones.
Reducción de costos de investigación y experimentación
La OBBBA brinda más flexibilidad para las empresas que incurren en gastos de I+E de la Sección 174, que incluyen:
- Permitir la amortización de los costos nacionales de I+D en cinco años a partir de 2025.
- Permitir que las pequeñas empresas (ingresos anuales promedio ≤ $31 millones) tomen la deducción por I+E de forma retroactiva hasta 2022
- Permitir que las empresas de todos los tamaños aceleren los montos restantes no amortizados de I+E para 2022-2024 en uno o dos años.
Si bien es posible que estas disposiciones no requieran una acción inmediata, deben considerarse en una planificación más amplia de fin de año, ya que las deducciones adicionales pueden afectar otros atributos impositivos.
Estrategias adicionales
Incluso con los cambios provocados por OBBBA, muchas estrategias tradicionales siguen siendo efectivas.
1. Calendario de ingresos y gastos – contribuyentes en efectivo
- Acelerar la reducción en 2025 pagando facturas antes de fin de año, abasteciéndose de suministros, completando reparaciones o pagando por adelantado servicios a corto plazo.
- Ingresos diferidos en 2026 si espera estar en el mismo tramo impositivo o inferior.
- Por el contrario, acelere los ingresos en 2025 si prevé una categoría impositiva más alta el próximo año.
2. Impulso a las aportaciones a los planes de jubilación
Los planes de jubilación siguen siendo una herramienta poderosa para reducir los ingresos imponibles.
- Incrementar las contribuciones a planes existentes (401(k), SIMPLE, SEP, participación en utilidades).
- Considere implementar un balance de efectivo o un plan de beneficios definidos si es muy rentable.
- Ciertos planes aún se pueden configurar antes de fin de año y los créditos iniciales pueden compensar los costos.
3. Revisión de los métodos contables
Evalúe si sus métodos contables actuales siguen siendo los mejores.
- Considere cambiar entre efectivo y cuentas por cobrar
- Revisar los métodos de inventario, incluidas las alternativas para pequeñas empresas.
- Revisar las calificaciones de reparación versus capitalización
4. Gestión de Impuestos Estimados y Puertos Seguros
Para evitar una multa por pago insuficiente:
- Ajuste su último pago estimado de 2025 si los ingresos cambian significativamente
- Evalúe si califica para un puerto seguro (100% del impuesto del año anterior, o 110% para contribuyentes con mayores ingresos)
5. Maximizar los créditos fiscales disponibles
Si alquila o realiza inversiones calificadas antes de fin de año:
- Evaluar la elegibilidad para el Crédito Fiscal por Oportunidad Laboral (WOTC)
- Revisar los créditos relacionados con la energía y otros incentivos que requieren acción antes del 31 de diciembre.
6. Revisión de programas de depreciación y políticas de activos fijos
Más allá de nuevas compras:
- Programaciones limpias de activos fijos
- Eliminar activos abandonados o retirados
- Evaluar si un puerto seguro de minimis (por ejemplo, $2,500 o $5,000 por artículo) simplificaría el costo.
7. Revisión de compensaciones y distribuciones a propietarios
Para corporaciones S y ciertas sociedades:
- Garantizar que se cumplan los requisitos de compensación razonables.
- Revisión de distribuciones para la eficiencia tributaria
- Confirmar el uso adecuado de los beneficios complementarios y los planes responsables.
8. Evaluación de Pérdidas de Cosecha y Reglas de Limitación
Considere si:
- Campaña de capital o pérdida ordinaria
- Revisar la pérdida operativa neta a futuro
- Planifique en torno a actividades pasivas, riesgos o limitaciones de pérdidas comerciales excesivas.
Estas revisiones pueden aumentar las deducciones del año actual y poner su negocio en 2026.
La planificación fiscal de fin de año se ha vuelto más compleja bajo la OBBBA, y el enfoque correcto puede variar significativamente de una empresa a otra.
Si no está seguro de qué estrategias son mejores para su situación, considere hablar con un profesional de impuestos calificado antes del 31 de diciembre para asegurarse de aprovechar al máximo las oportunidades disponibles.
Sobre el autor: Brenden Healy es socio a cargo de los servicios fiscales en la oficina de Whittlesey en Hartford. Con más de 25 años de experiencia en contabilidad pública, Healy es un experto en impuestos que consulta con empresas e individuos y centra su práctica en fabricación y distribución, industrias minoristas, bienes raíces y organizaciones sin fines de lucro.
